在上市企业参与套保的过程中，套期会计应用在企业套保过程中至关重要。2月24日，由期货日报、新湖期货和产业服务联盟联合主办的“2023中国上市公司期货和衍生品风险管理论坛”在上海举行。原安永会计师事务所合伙人汤骏在主题演讲中对上市公司套期保值财务处理中需要注意的重点进行了介绍。

“从去年情况来看，有20%的上市公司做了套保，但是使用套期会计方法的企业并不多。”他说，套期会计方法是指企业将套期工具和被套期项目产生的利得或损失在相同会计期间计入当期损益或其他综合收益，以反映风险管理活动影响的方法。

使用套期会计方法的必要性在于，常规的会计方法在套保中会存在差异，汤骏介绍，其中包括计量差异、时间差异、列报差异。尤其是对上市公司而言，如果不用套期会计，所投资的衍生品的损益都会表现在投资性收益里，就不会反映在主营业务的收入和成本里面。而使用套期会计，有利于外部报表使用者理解财务报表，可以很好地佐证企业进行的是有效的套期业务。

“套期的基本类型包括了公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。”汤骏表示，对比常见的两种套期类型，公允价值套期主要针对已定价敞口，减少利润及净资产计量差异，随对敞口的调整结转损益。而现金流量套期主要针对未定价敞口，减少利润计量差异，随敞口从其他综合收益结转损益。