期货日报网讯（记者 张欢）在由期货日报主办的“套期会计为核心视角下的套期保值风险管理课程”第二期培训上，大商所研究中心研究员冯锦对套期会计实务进行了深入讲解。

冯锦认为，理解套期会计要从套期业务的本源出发，并不是机械地理解套期会计准则，也并不在于学会了多少个案例处理。当业务与财务达成一致，账务处理才会顺畅，这才是业财耦合。

企业套期业务的核算流程为：敞口识别、工具匹配、确认计量、记录监督、报告评价。对应的财务流程为：被套期项目、套期工具、套期关系、再平衡与终止、财务报告。在套期业务流程中，敞口识别是关键一环。冯锦认为，未经结算或清算的资产或负债是敞口。受特定风险影响的敞口才是风险敞口。风险敞口是可计量、可确认。对敞口的风险进行管理的目标，是达成损益的确定性的，也就是稳定的预期。

此外，企业在套期期间要对被套期项目与套期工具进行计量、确认、监督。冯锦认为，确认套期关系指的是财务要判定套期关系是否符合套期有效性，符合，才能对套期业务采用套期会计进行处理。套期关系要符合套期有效性，需要满足3个判定条件：条件1：被套期项目与套期工具之间存在经济关系；条件2：被套期项目与套期工具在套期期间的价值变动，信用风险不占主导地位；条件3：套期比率要符合套期会计目标。再平衡不得偏离套期会计目标，但客观产生的套期无效部分不构成权重失衡。