期货日报网讯（ 记者 张欢 ）在套期保值业务中，企业常常会出现一些错配情况。如工具适用错配、敞口头寸错配、敞口期间错配、敞口损益错配，对应的会计错配是敞口计量错配、敞口确认错配、敞口期间错配、核算损益错配。

冯锦认为，调整错配的方法是，完成从套期业务到套期会计的转化，流程是，先确认套期业务、被套期项目、套期类型，最后转为会计处理。其中，有7种套期业务的认定情形，分别是：已持有的现货库存、已签署固定价格的购销合同、已签署浮动价格的购销合同、生产经营计划下的预采购和预销售、生产经营计划下的预期结售汇、投融资计划下的外币投融资及资产或负债、投融资计划下的利率或利息。

“在会计处理中只有公允价值套期与现金流量套期两种类型。”冯锦说，两者区别在于，在套期其间，公允价值套期，被套期项目与套期工具的公允价值变动损益计入套期损益；现金流量套期，被套期项目不做处理，套期工具与被套期项目在套期期间公允价值变动损益孰低计为套期有效部分计入所有者权益-套期储备，套期无效部分（差额）计入套期损益。套期结束后，（进项端）被套期项目在套期期间的公允价值变动损益转入原材料，（销项端）被套期项目在套期期间的公允价值变动损益转入销售收入；（存货）出表日，其他综合收益-套期储备转入资产价值损失，（预采购）其他综合收益-套期储备转入原材料，（预销售）其他综合收益-套期储备转入销售收入。